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中央党校经济学教授

职业:教授 位置:中共中央党校经济学部主任、教授 个性介绍: 中共中央党校经济学部主任、教授、博士生导师、享受国务院特殊津贴专家。湖南安乡人。1991年毕业于中国人民大学经济系,获博士学位。长期从事中国宏观经济政策研究,担任中央党校省部级干部班主讲教员。著有个人专著《国际投资论》、《中国经济难题》等多部,近年来撰写出版的《与官员谈西方经济学》、《与官员谈中国经济》、《与官员谈经济政策》、《与官员谈经济学名著》、《与官员谈西方经济史》等,在国内广大党政官员中引起强烈反响。

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增值税应当及早转型  

2008-03-18 17:46:05|  分类: 经济分析 |  标签: |举报 |字号 订阅

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  我国开征增值税的时间不长,从国际上看,增值税开征也就半个多世纪,和已有200年历史的所得税比,它无疑是后起之秀。然而后生可畏,50多年来,已有100多个国家和地区采用了增值税,并逐渐成了财政收入的大头。那么增值税究竟有何魔法能让世人如此青睐?

要答此问题,还得从营业税说起:

假如造一辆汽车,甲企业做车身是强项,乙企业生产发动机有绝活,丙企业制车桥是拿手戏,丁企业则集众家之长,专事组装。若政府现在要征收营业税,那么甲、乙、丙三家企业把零部件卖给丁厂,要缴一道税,而丁厂组装成整车销售,还得再次交税,这样一台汽车,事实上就被征了两道税。要是四家企业的老总稍加聪明,定会坐下来,商谈合伙的事。

但真要合伙,问题就来了,比如以资本为纽带,把大家捆在一起组成母子公司,让钱多的做娘,钱少的当儿子,想来应无异议。可既是母子公司,就得分开交税,大家凑在一起过日子,却沾不上好处,何苦来哉?若合为一个总厂,彼此称兄道弟,这样税可少交,可兄弟里面谁当老大?赚的钱如何分?大家都身怀绝技,谁也不服谁,往往谈不拢,结果,只好“小而全”,所有的活儿自己干。没有专业分工,提高效率当然无从谈。

针对营业税的弊端,1954年,法国政府第一个宣布使用增值税。何谓增值税?顾名思义,增了值,即征税,征税对象就是买进卖出的差额。如丁厂组装汽车,卖出去多少钱,进零部件花了多少本,进出两抵,剩余部分要纳税。增值税一出场,就博得了阵阵喝彩。与营业税相比,增值税最大的好处就是给分工解了套。而分工的重要性,亚当·斯密在其经典名著《国富论》讲得明白,这里不再说。

增值税在法国一炮打响,很快便风靡全球。不过,尽管今天众多国家采用了增值税,但不同国家,对增值税应税额的界定却五花八门。比如对用于购置固定资产所花的钱,是否允许在税前扣除,各国做法就大不一样。这就使增值税逐步分野,出现了三种类型:

第一类,消费型增值税。此类增值税允许纳税人在计算增值额时,将购入的固定资产价值一次性扣除。这一做法,站在全社会的角度看,其实就是对生产资料不征税,只对消费资料征税。实行消费型增值税,目的是要把好处留给那些进行设备更新的企业,以鼓励大家去进行技术改造。

第二类,收入型增值税。此类增值税只允许扣除固定资产的折旧部分,增值额相当于国民收入,这就是“收入型”的含义所在。按此征税,企业不再享有提前补偿的优惠。

第三类,生产型增值税。此类增值税只允许将采购的原材料、零部件等扣除,固定资产则统统要重复征税。我看到的资料,目前发达国家一般都选择消费型增值税,拉美和独联体的一些国家则相中收入型增值税,而只有我国和印尼才使用生产型增值税。

我国何以要选择生产型增值税?依我之见,这恐怕与国家当时的财力、经济背景有关。开征增值税之初,国家财力并不像现在宽裕,日子过得捉襟见肘,这样,政府就自然想多收些钱。而生产型增值税,应税额扣除少,税基宽,对政府来说是正中下怀。再有一层,那就是过去出现过的几次经济大波动,几乎都与投资过热有关,生产型增值税对固定资产重复征税,可对过热的投资浇些冷水,降降温。

不过要指出的是,今非昔比,当前国内产业结构正面临优化升级,固定资产更新不可避免,可生产型增值税不仅不能对此快马加鞭,却反倒落井下石,不允许扣除外购固定资产,企业哪能轻易更新设备?还有,当下政府扩大需求,要靠消费、投资、出口等三驾马车同时拉动。可生产性增值税与消费型增值税相比,令企业税负相对重。税收挤占利润,价格调整空间自然要收窄。

价格历来是企业竞争的杀手锏,若价格居高不下,消费者不愿掏钱,消费需求上不来,产品就得滞销。产品卖不动,利润又薄,企业无利可图,投资需求便会萎缩。消费与投资发力不足,指望“出口”也不成。按照WTO的规则,出口国可对出口品免征或退还已征间接税,其中大头则是增值税,各国政府都在这上头做文章。可我国因采用生产型增值税,退税力度用到头也不及国外,这样势必影响国内企业的竞争力。

看来,生产型增值税转型而改征消费型增值税,这不仅能给“三驾马车”助力,对资本与技术密集型企业,同样也是福音。当下的问题,是增值税一旦转型,财政是否承受得了?的确,全国每年6000多亿元的固定资产设备购置,按17%的增值税率计算,将少征1000亿。不过,这仅是一笔帐,还有一笔帐是:投资增加,增值额也会增加;企业效益提高,利润也随之增加,从而增值税和所得税将有所增加。两相冲抵,短期内孰得孰失不好说,不过从长远看,利大于弊可确信无疑。

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